Steuerbare Umsätze

Steuerbare Umsätze Definition

Steuerbare Umsätze sind Umsätze, die im Grundsatz der Umsatzsteuer unterliegen (auch wenn sie unter Umständen in § 4 UStG steuerfrei gestellt werden).

Zu den steuerbaren Umsätzen gehören nach § 1 Abs. 1 UStG:

• 1. die Lieferungen (§ 3 Abs. 1 UStG) und sonstigen Leistungen (§ 3 Abs. 9 UStG),
  2. die ein Unternehmer (wer Unternehmer im Sinne des UStG ist, ist in § 2 Abs. 1 Satz 1 UStG definiert: Voraussetzung ist die selbständige Ausübung einer gewerblichen oder beruflichen Tätigkeit)
  3. im Inland
  4. gegen Entgelt
  5. im Rahmen seines Unternehmens ausführt;

Dabei müssen alle oben genannten 5 Tatbestandsmerkmale erfüllt sein.

Beispiel: Steuerbarer Umsatz

Ein selbstständiger Friseur mit eigenem Friseursalon schneidet in München einem Kunden die Haare für netto 20 € (der Kunde zahlt brutto inkl. 19 % Umsatzsteuer auf 20 € dann 23,80 €).

Der Unternehmer (Friseur) erbringt eine sonstige Leistung (Haarschnitt) im Inland (München) gegen Entgelt (20 €) im Rahmen seines Unternehmens (Friseursalon).

Beispiel: Nicht steuerbarer Umsatz

Verkauft der Friseur am Wochenende eine alte Schallplatte auf einem Flohmarkt für 10 €, ist dies nicht "im Rahmen seines Unternehmens", und ist somit nicht steuerbar, auch wenn die anderen 4 Tatbestandsmerkmale erfüllt sind.

• die Einfuhr von Gegenständen im Inland oder in den österreichischen Gebieten Jungholz und Mittelberg (Einfuhrumsatzsteuer, § 1 Abs. 1 Nr. 4 UStG);
• der innergemeinschaftliche Erwerb im Inland gegen Entgelt (vgl. § 1 Abs. 1 Nr. 5 in Verbindung mit § 1a UStG); Steuerschuldner ist hier der Erwerber (§ 13a Abs. 1 Nr. 2 UStG).