Umsatz / Umsatzerlöse

Umsatzerlöse Definition

§ 277 Abs. 1 HGB bestimmt, was in der Gewinn- und Verlustrechnung als Umsatzerlöse ausgewiesen werden darf:

Was sind Umsatzerlöse nach HGB?

Umsatzerlöse sind Erlöse aus dem Verkauf und der Vermietung oder Verpachtung von Produkten sowie aus der Erbringung von Dienstleistungen nach Abzug von Erlösschmälerungen und der Umsatzsteuer sowie direkt mit dem Umsatz verbundener Steuern (z.B. Stromsteuer, Tabaksteuer).

Kriterium: Produkte und Dienstleistungen

Beispiel: Ein Unternehmen der Automobilbranche verkauft eine alte Maschine. Der Verkauf der Maschine wird nicht als Umsatz, sondern als sonstiger betrieblicher Ertrag abgebildet, da es sich nicht um den Verkauf von Produkten, sondern von Investitionsgütern handelt.

Der Verkauf der hergestellten Autos stellt hingegen Umsatz dar.

Aufteilung / Abgrenzung von Umsätzen

Besteht ein Umsatzgeschäft aus mehreren Bestandteilen, müssen diese unter Umständen separiert werden:

Verkauft ein Autohersteller z.B. ein Angebots-Paket bestehend aus dem Auto und einem für den Kunden "kostenlosen" 3-jährigen Wartungsvertrag, kann nur der auf den Autoverkauf entfallende Teil sofort als Umsatz verbucht werden; die Wartungserlöse sind in einem PRAP abzugrenzen.

Nettoumsatz: ohne Umsatzsteuer und Erlösschmälerungen

Umsatzsteuer

Die berechnete Umsatzsteuer gehört im Regelfall nicht zum Umsatz: wird Ware für 100 € netto verkauft und werden (beim Umsatzsteuerregelsatz von 19 %) 119 € in Rechnung gestellt, beträgt der in der GuV verbuchte Umsatz lediglich 100 € (Nettoumsatz).

Bruttoumsatz

Ist vom Bruttoumsatz die Rede, ist dies inklusive Umsatzsteuer. In der GuV darf aber nur der Nettoumsatz gezeigt werden.

Erlösschmälerungen

Auch Erlösschmälerungen mindern den Umsatz: wird auf den Verkaufspreis von z.B. 100 € (netto) ein Preisnachlass / Rabatt von 3 % gewährt und an der Kasse entsprechend abgezogen, beträgt der Umsatz lediglich 97 €.

Umsatzerlöse berechnen

Die Umsatzerlöse berechnen sich, indem die jeweilige Absatzmenge mit dem jeweiligen Preis multipliziert wird.

Sonderfall: Umsatzgeschäfte mit mehreren Teilleistungen

Manchmal werden Produktpakete geschnürt, die verschiedene Teilleistungen umfassen. Beispiel: ein Autohersteller bietet einen Neuwagen für 30.000 € netto inkl. einer 3-jährigen "kostenfreien" Wartung an (die natürlich nicht wirklich kostenfrei ist, sondern in den Gesamtpreis einkalkuliert ist).

In dem Fall muss für die korrekte Umsatzverbuchung unterschieden werden, welcher Anteil der 30.000 € auf den Verkauf des PKW (sofortiger Umsatz, z.B. 26.400 €) und welcher Teil auf die 3-jährige Wartung entfällt (deren Erlös von z.B. 3.600 € als passive Rechnungsabgrenzung (PRAP) über 3 Jahre verteilt – d.h. jährlich mit 1.200 € – realisiert wird).

Veränderung des Umsatzes

Erhöht sich der Umsatz von einem Geschäftsjahr auf das andere, kann dies zwei – für das Unternehmen positive – Ursachen haben (die nebeneinander auftreten können):

• Steigerung der Absatzmenge, d.h., der verkauften Stückzahlen
• Durchsetzung höherer Verkaufspreise am Markt.

Unterschied: Umsatz – Gewinn

Umsatz und Gewinn unterscheiden sich dadurch, dass der Umsatz der wesentliche Nettoerlös ist, während der Gewinn die Differenz aus Umsatz und allen Aufwendungen bzw. Kosten ist.

Zudem berücksichtigt der Gewinn auch andere Erträge als Umsatzerlöse, z.B. Zinserträge oder sonstige Erträge.

Fast immer ist der Gewinn (viel) geringer als der Umsatz. In Ausnahmefällen kann der Gewinn aber auch über dem Umsatz liegen, z.B., wenn ein Unternehmen nur wenig Produkte verkauft, aber hohe Finanzerträge aufweist.