zu versteuerndes Einkommen
zu versteuerndes Einkommen Definition
Das zu versteuernde Einkommen (kurz: zvE) ist nach § 2 Abs. 5 EStG und § 32a Abs. 1 Satz 1 EStG die Bemessungsgrundlage für die Einkommensteuer. Das zvE wird über mehrere Zwischenschritte – Summe der Einkünfte, Gesamtbetrag der Einkünfte und Einkommen – ermittelt. Das Schema zur Ermittlung des zu versteuernden Einkommens geben § 2 Abs. 3 bis 5 EStG sowie R 2 EStR vor.
Auch die Körperschaftsteuer (KSt) für Kapitalgesellschaften bezieht sich auf das zu versteuernde Einkommen als Ausgangspunkt, wobei dieses für die KSt-Bemessung noch angepasst wird (§ 7 Abs. 1 und 2 i.V.m. § 8 Abs. 1 KStG).
Alternative Begriffe: Bemessungsgrundlage Einkommensteuer.
Zu versteuerndes Einkommen ermitteln
| 1. | Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft | ||
| + | 2. | Einkünfte aus Gewerbebetrieb | |
| + | 3. | Einkünfte aus selbständiger Arbeit | |
| + | 4. | Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit | |
| + | 5. | Einkünfte aus Kapitalvermögen | |
| + | 6. | Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung | |
| + | 7. | sonstige Einkünfte im Sinne des § 22 EStG | |
| = | 8. | Summe der Einkünfte (vgl. Einkunftsarten) | |
| - | 9. | Altersentlastungsbetrag nach § 24a EStG | |
| - | 10. | Entlastungsbetrag für Alleinerziehende nach § 24b EStG | |
| - | 11. | Freibetrag für Land- und Forstwirte nach § 13 Abs. 3 EStG | |
| - | 12. | Hinzurechnungsbetrag nach § 52 Abs. 3 Satz 5 EStG sowie § 8 Abs. 5 Satz 2 AIG | |
| = | 13. | Gesamtbetrag der Einkünfte (§ 2 Abs. 3 EStG) | |
| - | 14. | Verlustabzug nach § 10d EStG | |
| - | 15. | Sonderausgaben nach §§ 10, 10a, 10b, 10c EStG | |
| - | 16. | Außergewöhnliche Belastungen nach §§ 33 bis 33b EStG | |
| - | 17. | Wohneigentumsförderung (§§ 10e bis 10i EStG, § 52 Abs. 21 EStG, § 7 FördG) | |
| + | 18. | zuzurechnendes Einkommen gemäß § 15 Abs. 1 AStG | |
| = | 19. | Einkommen (§ 2 Abs. 4 EStG) | |
| - | 20. | Freibeträge für Kinder nach § 31 und § 32 Abs. 6 EStG | |
| - | 21. | Härteausgleich nach § 46 Abs. 3 EStG und § 70 EStDV | |
| = | 22. | zu versteuerndes Einkommen (§ 2 Abs. 5 EStG) |
Den Einkunftsarten 1. bis 7. ist in der obigen Tabelle ein Pluszeichen vorangestellt, die Einkünfte können aber auch negativ sein (z.B. bei Verlusten aus Gewerbebetrieb).