Definition
Geschäftsvorfälle haben unterschiedliche Auswirkungen auf die Bilanz und die Bilanzsumme.
4 Arten der Bilanzveränderungen
- Aktiv-Passiv-Mehrung (Bilanzverlängerung)
- Aktiv-Passiv-Minderung (Bilanzverkürzung)
- Aktivtausch
- Passivtausch.
Beispiel
Am besten lässt sich das betrachten, wenn ein Unternehmen neu gegründet wird. In dem Fall weist die Bilanz zunächst auf beiden Seiten 0 auf.
Aktiv-Passiv-Mehrung (Bilanzverlängerung)
Nach Anmeldung seines Gewerbes zahlt der Unternehmensgründer 1.000.000 € auf das Firmenbankkonto ein.
Die linke Aktivseite der Bilanz nimmt um 1.000.000 € zu, die rechte Passivseite nimmt ebenfalls um 1.000.000 € Eigenkapital zu.
Man nennt dies entsprechend Aktiv-Passiv-Mehrung, da hier beide Bilanzseiten erhöht werden; die Erhöhung der Bilanzsumme nennt man auch Bilanzverlängerung.
| Aktiva | Bilanz | Passiva | |
|---|---|---|---|
| Bankguthaben | 1.000.000 € | Eigenkapital | 1.000.000 € |
| Bilanzsumme | 1.000.000 € | Bilanzsumme | 1.000.000 € |
Aktivtausch
Erwirbt das Unternehmen eine Maschine im Wert von 200.000 €, nimmt das Geldvermögen zwar um 200.000 € ab, das Sachvermögen nimmt jedoch korrespondierend um 200.000 € zu.
Man nennt dies Aktivtausch, da hier ein Vermögenswert (Geld) gegen einen anderen Vermögenswert (Maschine) getauscht wird.
Weder die Bilanzsumme, noch das Eigenkapital ändern sich dadurch.
| Aktiva | Bilanz | Passiva | |
|---|---|---|---|
| Maschine | 200.000 € | Eigenkapital | 1.000.000 € |
| Bankguthaben | 800.000 € | ||
| Bilanzsumme | 1.000.000 € | Bilanzsumme | 1.000.000 € |
Aktiv-Passiv-Minderung (Bilanzverkürzung)
Das Unternehmen zahlt nun 500.000 € als Kapitalrückzahlung an seine Eigentümer.
Die Aktivseite der Bilanz (das Bankkonto) nimmt um 500.000 € ab, ebenso die Passivseite (hier: das Eigenkapital) — eine Aktiv-Passiv-Minderung, da hier beide Bilanzseiten vermindert werden (auch Bilanzverkürzung genannt).
| Aktiva | Bilanz | Passiva | |
|---|---|---|---|
| Maschine | 200.000 € | Eigenkapital | 500.000 € |
| Bankguthaben | 300.000 € | ||
| Bilanzsumme | 500.000 € | Bilanzsumme | 500.000 € |
Passivtausch
Das Unternehmen zahlt nun 200.000 € als Kapitalrückzahlung an einen Eigentümer zurück, welche dieser wiederum als (Gesellschafter-)Darlehen an das Unternehmen leiht (Eigenkapital wird durch Fremdkapital ersetzt).
Die Passivseite der Bilanz verändert sich in ihrer Struktur, die Bilanzsumme bleibt gleich: Passivtausch.
| Aktiva | Bilanz | Passiva | |
|---|---|---|---|
| Maschine | 200.000 € | Eigenkapital | 300.000 € |
| Bankguthaben | 300.000 € | Gesellschafterdarlehen | 200.000 € |
| Bilanzsumme | 500.000 € | Bilanzsumme | 500.000 € |
Alle 4 dargestellten Bilanzveränderungen haben gemeinsam, dass sie erfolgsneutral sind, das heißt, keine Auswirkungen auf den Gewinn haben (hingegen sind Aufwendungen und Erträge erfolgswirksam, das heißt, sie verringern bzw. erhöhen den Gewinn).
Selbsttest: Bilanzveränderungen
Aufgabe: Bilanzveränderungen und Bilanzsumme
Ein neu gegründetes Unternehmen weist zu Beginn folgende Bilanz auf: Bankguthaben 1.000.000 €, Eigenkapital 1.000.000 € (Bilanzsumme: 1.000.000 €).
Anschließend finden drei Geschäftsvorfälle statt:
- Kauf einer Maschine für 200.000 € (Barzahlung vom Bankkonto)
- Aufnahme eines Bankdarlehens über 300.000 € (Gutschrift auf Bankkonto)
- Rückzahlung von 150.000 € des Bankdarlehens (per Banküberweisung)
(a) Benennen Sie jeweils die Art der Bilanzveränderung.
(b) Wie hoch ist die Bilanzsumme nach allen drei Vorgängen?
a) Art der Bilanzveränderung:
| Vorgang | Art | Auswirkung auf Bilanzsumme |
|---|---|---|
| 1. Kauf Maschine (200.000 €) | Aktivtausch | unverändert: 1.000.000 € |
| 2. Bankdarlehen (300.000 €) | Aktiv-Passiv-Mehrung | +300.000 € → 1.300.000 € |
| 3. Rückzahlung (150.000 €) | Aktiv-Passiv-Minderung | −150.000 € → 1.150.000 € |
b) Bilanzsumme nach allen drei Vorgängen: 1.150.000 €
Probe:
Aktiva = Bankguthaben (1.000.000 − 200.000 + 300.000 − 150.000 = 950.000 €) + Maschinen (200.000 €) = 1.150.000 €
Passiva = EK (1.000.000 €) + Bankdarlehen (300.000 − 150.000 = 150.000 €) = 1.150.000 €